ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขออนุมัติเสียภาษีเงินได้ในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร

เลขที่หนังสือ : กค 0706/9206 วันที่ : ลว. 7 พฤศจิกายน 2548 เรื่อง : ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการขออนุมัติเสียภาษีเงินได้ในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร ประเด็นปัญหา : มาตรา 71(1) บริษัท จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายของต่างประเทศประกอบกิจการขนส่งคนโดยสารระหว่างประเทศตามมาตรา 67 แห่งประมวลรัษฎากร และมีรายได้จากดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร ซึ่งมิใช่รายได้โดยตรงจากการประกอบกิจการ บริษัทฯ ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากดอกเบี้ยรับดังกล่าวโดยได้คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลไว้ในอัตราร้อยละ 3 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายซึ่งเป็นอัตราเดียวกับรายได้จากการรับขนคนโดยสารผ่านประเทศต่าง ๆ ตามมาตรา 67 แห่งประมวลรัษฎากร แต่เมื่อ ได้ตรวจวิเคราะห์แบบ ภ.ง.ด.50 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2538 ? 2540 แล้วได้แจ้งให้บริษัทฯ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพิ่มเติมเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละ 30 ของรายได้จากดอกเบี้ยรับดังกล่าวโดยไม่หักรายจ่ายใด ๆ บริษัทฯ จึงขอให้กรมสรรพากรพิจารณาอนุมัติให้บริษัทฯ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับเงินได้จากดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารพาณิชย์ในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร แนววินิจฉัย : บริษัทฯ เป็นนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและกระทำกิจการในที่อื่น ๆ รวมทั้งในประเทศไทย ประกอบกิจการขนส่งผ่านประเทศต่าง ๆ มีรายได้ประเภทดอกเบี้ยเงินฝากจากธนาคารพาณิชย์นอกเหนือจากรายได้จากการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ บริษัทฯ จะต้องนำรายได้จากดอกเบี้ยดังกล่าวมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ ตามมาตรา 66 วรรคอง แห่งประมวลรัษฎากร แต่เนื่องจากบริษัทฯ ไม่สามารถคำนวณกำไรสุทธิสำหรับรายได้ดังกล่าวได้ จึงอนุมัติให้บริษัทฯ เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับรายได้จากดอกเบี้ยเงินฝากดังกล่าวในอัตราร้อยละ 5 ของยอดรายรับก่อนหักรายจ่ายใด ๆ ตามมาตรา 71(1) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี 2541 เป็นต้นไป เลขตู้ : 68/33649

4 มกราคม 2549