ยื่น ภพ 36 ก่อนความรับผิด vat เกิดขึ้น ต้องยื่นใหม่

กรมสรรพากรวินิจฉัยโดยสรุปดังนี้: บริษัทจ่ายเงินค่าบริการให้ผู้ประกอบการที่ได้ให้บริการในต่างประเทศและได้มีการใช้บริการนั้นในราชอาณาจักร (นำเข้าบริการ) บริษัทต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามแบบ ภ.พ.36 ในอัตราร้อยละ 7 เมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น นั่นคือ เมื่อได้มีการชำระค่าบริการทั้งหมดหรือบางส่วน ดังนั้น บริษัทจึงไม่มีสิทธิยื่นแบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม(ภ.พ. 36) ก่อนที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นหากมีการนำส่งไปก่อนวันที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ถือว่านำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปโดยไม่มีหน้าที่ต้องนำส่ง บริษัทต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีที่ได้นำส่งไปแล้ว และมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ. 36 ใหม่ ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่ได้ชำระค่าบริการจริงให้บริษัทในต่างประเทศ (อ้างอิง: หนังสือตอบข้อหารือของกรมสรรพากรที่ กค 0706/พ/10129 ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2549)

8 สิงหาคม 2550